美国会计学会评审记
咱们中国人有句土谚，对书呆子的心态描述的入木三分：“老婆是人家的好，文章是自己的好。”盖书呆子皆与穷字有缘，“书中自有黄金屋，书中自有颜如玉”是书呆子们为充饥而画的大饼。各位看官应该记得当年期终考结束后，提个一篮橘子两斤香蕉去教授宿舍打探军情，并伺机要求从轻发落。畏畏怯怯地轻敲那斑驳而有历史的门，柴门启处，是位蓬头垢面的师母，裙裾之角，挂着一个犹有泪痕，鼻尖下两条黄龙出洞的小师弟。阁下通宵不眠所打的腹稿，这次考不好是由于家母生病啦，女友叛变啦，都“死”在肚子里不出来。咽咽口水，匆匆放下橘子香蕉，拔脚而逃。一路上深自庆幸，好在这门课砸了锅，这辈子与“破锣灰舍”（Professor）绝缘。
煮字疗饥
“破锣灰舍”皆幼有异禀，从小是老师的心肝，父母的宝贝，每逢月考期考，别人如丧考妣，少年的“破锣灰舍”正豪气干云。无奈书呆子的穷困是有目共睹，虽然“破锣灰舍”小时了了，一旦以“误人子弟”为己志，女朋友个个拿起计算机，算算这场婚姻的“折现净值”（Net Present Value），当计算机的字幕映出NPV趋近于零，个个花容失色，含泪写下“亲爱的约翰，我爱你，但我不得不离开你。”就算好不容易，用上吃奶的力量，骗了个单名叫虎的马小姐入门，当年的一清二白（一两青菜，两块豆腐）下来，马小姐也就非干病酒，不是悲秋的人比黄花瘦了。书呆子环顾左右，当年考试猛抄自己考卷的王麻子，出入以“奔驰”代步，前后莺莺燕燕绕身，怎能不关起书房，大唱“老婆是人家的好” ？
文章可不同了，文章是书呆子的招牌，小时候，书呆子靠它横行乡里，王麻子虽然身高气粗，但为了月考是能抄上几段，少挨几板手心，对书呆子也不得不以“国士之体”待之。成年以后，文章是吃饭的家伙，若非它确实是有点与众不同，在淘淘尘世之中，书呆子肩不能挑，手不能提，靠什么去苟延性命于乱世？书呆子若是坦开胸怀，大呼“文章是人家的好”，岂不是跟自己及马小姐的肚子过不去？
童稚时期的书呆子，虽然文笔不俗，到底也只是比那些ABC都拼不全的顽童好些而已。只要写的条理清晰，也就出人头地了，文章的好好坏坏，一般人都能判出个公论来。一旦拿到“马死拖”或“大狗头”这些方帽子之后，文章就开始出奇制胜，不但老爸老妈对书呆子写的东西有看没懂，就是书呆子隔壁的“破锣灰舍”也只是三分会意七分猜。人人自夸文章好，到底谁是苏东坡，变成书呆子们茶余饭后的主要话题，到了年底加薪时，变成生死存亡的争论了。
于是乎，各行各科的书呆子纷纷组织学会。学会的主要目的有两个，一个是发行学报，为书呆子提供比武的擂台，另一个是每年学会开会时，颁发几个大大小小的奖，为这一年的武林盟主做定位的工作。美国会计学会自然也不例外。
年度擂台会
会计这门学问的起源比文字还早，当人类还不会写字就会用石头去计算他所拥有的小猪小鸡。会计学是经济学及数学的老祖宗。会计学与我们中华文化有点同病相怜。当那些黄发碧眼的洋鬼子还在逐水草而居的时候，咱们中华民族已经懂得渔樵耕读，琴棋书画。但那些洋鬼子在十七世纪之后，来个科技大翻身，摇身一变，成为强势文化。而我中华民族依然停在渔樵耕读，到这几十年才在人家屁股后面猛追。会计学虽然有上万年的悠久历史，但也一直停在加减乘除的阶段，这几百年来最大的创新也只不过是借贷平衡。经济学这小老弟，早已进入N度空间，拓扑世界。
会计学于一百多年前，首度由宾大的沃顿商学院列为大学课程，到了1916年，一些书呆子开始成立学会，在1936年正名为美国会计学会，它的学龄在学术界是相当嫩的。会计学学术化？六十年代以后的事。美国会计学的年度大奖是“杰出文献奖”。今年我是这个“杰出文献奖”评审委员会的主席。上个星期在休斯敦开评审会议。由于会计学是个起死回生的新兴学术，美国会计学界的霸权远大于其他较有历史的学术领域。在美国之外，勉强有点会计学术根基的是加拿大、澳大利亚及英国，连日本现在也处于荒漠时期。因此美国会计学会的杰出文献奖等于会计学的诺贝尔奖，虽然它的学术地位远低于经济学的正牌诺贝尔奖，但在会计学学生的人数凌驾经济学学生人数的今天，它对整个经济社会的影响力还是不小的。
裁判就定位
既然会计学术界正处于力争上游、急起直追的时期，对这年度大奖是相当慎重的。“杰出文献评审委员会”也因而是美国会计学会中最大的委员会。它有六十名委员，其中六名是执行委员，负责最后评审的工作，提名委员会中有十名是美国以外的学者，主要是欧洲、加拿大及澳大利亚。委员会的第一次会议是去年八月在纽约市召开，然后由提名委员提供候选人的名单及资料。通常候选人的名单在八十人至一百人之间，当名单收齐之后，提名委员举行票选，选出前十名的大奖候选人。提名委员的投票只有建议性，而无决定权，最后决定权是在六名执行委员所召开的评审会议。所以这个奖并不很“民主”，真正的决定权是在少数几个人手上。
在美国学术界卖命的人都了解，学术与民主并不是亲兄弟。在台湾，学术界是被不懂学术的官僚控制。在美国，是被少数的学阀控制。这些学阀就是所谓“学派宗师”。被压在下面的学术小老百姓常发“不平之鸣”。所幸美国是个大国，所以学派不止一个，学阀各有地盘，而且互相之间竞争的很厉害，在高度竞争的压力下，学阀也不至于过分无法无天。小书呆子如果对自己地盘上的学阀看不顺眼，大可阵前起义，投靠另一个学派，所以不平之鸣是到处都有，无语问苍天还是少见的。
由于学派之间各存己见，互不相让，主持这种年度大奖的评审会议，最重要的任务是在评审会议中保持辩论，但防止争议。在美国会计学界中，最令人“痛恨”，也是最兴旺的两个学派是“芝加哥学派”及“罗彻斯特学派”。“沃顿学派”及“斯坦福学派”比较含蓄，所以在学术界中的反感也低一些，“哈佛学派”被打得溃不成军，多年来只是些散兵游勇，在学界毫无影响力，这几年在重整旗鼓。我是罗彻斯特的毕业生，先后在芝加哥大学及沃顿商学院教书，所以算起来是比较中立的。
各派较量
评审委员之一的埃克（Uecher）是位于休斯敦的莱斯大学（Rice University）的商学院院长，由于休斯敦位置居中，地处南部，所以我选休斯敦为会议地点，请埃克先生就近安排。这一招走的对极了，以往委员会按惯例是在芝加哥举行，芝加哥在三月底还春寒料峭，积雪不退，同时如果委员中没有地主，食宿交通安排起来都很不方便。三月的休斯敦早已春暖花开，一件T恤，就能悠游室外。同时休斯敦由于石油的低潮，导致房地产不景气，旅馆及办公室的闲置率达百分之四十，埃克院长利用莱斯商学院的关系，将我们安置于休斯敦最豪华旅馆的大套房，每个人有大客厅、酒吧及两套浴厕设备，让我们这些书呆子大过石油大亨的瘾。大家心情一好，火气就少了许多，我这个主席干得轻松些。
由于我是主席，所以只有居中斡旋的资格，开炮没有我的份。去年国建会，财政部何显重次长是我那一组的召集人，会后在晚宴中他跟我说：“你没有什么了不起，这两个星期我没有说一句话才是真正的了不起。”这次会议我也尝到“沉默的痛苦”。会中的三门大炮是芝加哥大学的戴维森（Davidson）、西北大学的马奇（Magee）及莱斯的埃克。另外两位资历较浅，颇有点欲语还休的尴尬。
戴维森曾是芝加哥商学院的院长，也是芝加哥学派的创始人，他很年轻时就当过美国会计学会的会长，是会计学界数一数二的“大学霸”。我的朋友常说我得理不饶人，其实比起戴维森这位老前辈，我的道行可差远了呢。“芝加哥学派”的门人有共同特性，就是在学术会议桌上凶狠异常，只要让他们逮到小辫子，就吃不完兜着走，不把对方摆平绝不甘休。“罗彻斯特学派”是模仿“芝加哥学派”，其凶狠有青出于蓝而胜于蓝的味道。所以这两个学派相当遭忌。但从正面来看，真理本来是不辩不明，如果大家都是客客气气，礼礼让让，谈了十几年恐怕连几个基本定义都弄不清楚，就不用提证明定理（Theorem）及假说“Hypothesis”了。
马奇与芝加哥也有很深的渊源，他从康奈尔大学毕业后到芝加哥大学教书，然后转到西北大学，曾任西北大学会计系系主任。他相当年轻，见解与我非常接近，因此在会议中，埃克开玩笑说，这次会议主席没有仲裁权，因为他可以料到主席的心偏向哪里。埃克是德州大学毕业，在爱荷华大学教过书，所以是“州立大学系统”的。埃克相当杰出，著作很多，尤其在应用行为科学作审计学的研究颇有贡献。“州立大学系统”的会计学比较偏重实际应用，“学术味”（也就是“无用度”，学术味越高，越没有眼前应用价值）比较低些。“州立大学系统”及几个“名门大派”对学术的看法颇不一致。
我事前也料到，这种为书呆子评文章的工作，一定少不了争辩，所以在开会前，我为每个委员指定“家庭作业”，要他们先选好自己的候选人，同时写一篇文评为自己的候选人辩护，所以在会前，每个人的立场及论点都已相当清楚，避免了不少咬文嚼字的消耗。所以会议进行非常顺利，提早一个小时结束，皆大欢喜。
事前布阵
会后埃克带领我们参观莱斯校园，莱斯是美国南部最好的大学之一，校园很大，三百亩地，有芝加哥大学或宾大的三倍以上，学生不到我们宾大的二分之一，所以在校园里几乎看不到人，不像在宾大，校园挤得像个菜市场。学校设备也比宾大或芝加哥大学好得多，只有五千多个学生，他们盖了个可以容七万人的足球场。但莱斯的学术声望要比芝加哥大学或宾大差上一截，我们笑着对埃克说，你们莱斯把钱放错地方，大地的“石油美金”（oil dollar）放在砖块上，又不放在人身上。埃克说有钱的德州佬捐钱时要看到实际成果，砖块是最实际的了。其实我们台湾的大学也差不多，许多校长院长办学校的主要政绩就是盖房子，没想到教授才是学校的灵魂。让“破锣灰舍”个个过得苦哈哈，再多的房子也是个空壳子。
有些读者可能要问，到底哪一派人马得了奖，如果你真有兴趣，今年八月会计学会开会时就可知晓，如果我泄露天机，美国会计学会的会长可要我的脑袋搬家。
（原载1987.5卓越杂志）
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